Кабинет

Налог на репатриацию

Согласно нормам Налогового кодекса Украины доходы, полученные на территории Украины и выплаченные нерезиденту или его постоянному представителю, облагаются налогом на прибыль согласно статье 160 Налогового кодекса Украины, который называется налог на репатриацию.

Согласно пп. 132.2.1 и 133.2.2 плательщиками налога на прибыль среди нерезидентов являются:
Юридические лица, которые образованы в любой организационно-правовой форме и получают доходы в Украине [исключение составляют компании с дипломатическими привилегиями или иммунитетом согласно международным договорам Украины].
Постоянные представительства нерезидентов, получающие доход в Украине или выполняющие агентские или другие функции для нерезидентов или их представителей.

Согласно ст. 160 налогом облагаются доходы:

  • проценты, дисконтные доходы, выплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
  • дивиденды, выплачиваемые резидентом;
  • роялти;
  • фрахт и доходы от инжиниринга;
  • лизинговая/арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента лизингодателя / арендодателя по договорам оперативного лизинга / аренды;
  • доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;
  • прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами, определенная согласно нормам этого раздела;
  • доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
  • вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
  • брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;
  • взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхования рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;
  • доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);
  • доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;
  • другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины. Исключением являются доходы в виде выручки от стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, которые переданы, выполнены или оказаны резиденту от нерезидента. В том числе стоимости услуг по международной связи или информационному обеспечению.

Налог составляет 15% от суммы дохода нерезидента.