Кабинет

Порядок начисления авансовых взносов при выплате дивидендов

   Миндоходов, в своем письме № 17802/7/99-99-19-03-02-17 , от 12.09.2013 года дало разъяснение порядку начислений и уплат авансовых взносов при выплате дивидендов. Исходя из  пп. 153.3.2 п. 153.3 ст. 153 Налогового кодекса Украины, кроме эпизодов, предвиденных пп. 153.3.5 этого же пункта, эмитент корпоративных прав, утверждающий вердикт о выплате дивидендов своим акционерам, насчитывает и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу в размере ставки, предусмотренной п. 151.1 ст. 151 НК, которая насчитывается на сумму дивидендов, что выплачиваются по факту, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. При этом указанный авансовый взнос должен вносится в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов.

  В связи с начислением дивидендов, эмитент корпоративных прав (налогоплательщик) уменьшает сумму начисленного налога отчетного периода на сумму авансового взноса, заранее уплаченного в течение такого отчетного периода.

  Когда  сумма авансового взноса, который предварительно уплачен в процессе отчетного периода, больше суммы налоговых обязательств организации — эмитента корпоративных прав по налогу на прибыль такого отчетного периода, сумма такого превышения будет перенесена в уменьшение налоговых обязательств уже будущего налогового периода, а в случае получения от объемного значения объекта налогообложения такого следующего периода — на уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых периодов.

  Исходя из этого, делаем вывод, что сокращение начисленных обязательств по налогу на прибыль на сумму авансового взноса при выплате дивидендов осуществляется только по итогам отчетного периода.

  Таким  образом каждый месяц, в порядке и в сроки, указанные в размере не менее 1/12 насчитанной к уплате суммы налога за предыдущий налоговый год без предъявления налоговой декларации, оплата авансового взноса по налогу касается всех плательщиков налога на прибыль, за исключением: неприбыльных организаций, вновь созданных производителей сельхозпродукции, также налогоплательщиков, чьи доходы за предыдущий годовой отчетный налоговый период не составил больше 10млн. грн. Согласно п.57,1 ст. 57 НК.

  Расчет ежемесячных авансовых взносов, оплата которых должна проходить в следующий год, налогоплательщик подает в составе годовой налоговой декларации. Сумма денежных обязательств является согласованной, если она определена в расчете авансовых взносов.

  В Законе «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно объектов недвижимости» указано, что плательщики имеют право сокращать сумму авансовых взносов по налогу на прибыль,  соответственно  п. 153.3 ст. 153 НК (в том числе по итогам ранее сформированных отчетных (налоговых) периодов.

  Учитывая то, что установление суммы ежемесячных авансовых взносов исключительно в декларации за прошлый отчетный год  предусмотрено НК,  а механизм уменьшения  такой суммы в течение года не предусмотрен. Выполнить зачет уплаченных в период 2013 года сумм авансовых взносов по налогу на прибыль плательщики могут при выплате дивидендов в уменьшение ежемесячных авансовых взносов по результатам декларирования за отчетный 2013 год.