Кабинет

Разъяснения касательно учета операций по гарантийному обслуживанию проданных товаров

Министерство доходов в своем письме от 18 июня 2013 года № 5135/6/99-99-19-03-02-15-13 разъяснило о налоговом учете операций, которые являются гарантийными обязательствами по ремонту (обслуживанию) и замене товаров отечественными компаниями, которые являются импортерами и продавцами технически сложных бытовых и других товаров.

Налоговый кодекс пп. 140.1.4 п. 140.1 ст. 140 при определении предприятия, подлежащего налогообложению, учитывает расходы двойного назначения, как любые расходы на гарантийный ремонт либо замену продукции, проданных такой компанией, стоимость которой не компенсируется за счет покупателей, в размере, который соответствует уровню гарантийных замен, принятых предприятием. Эта норма соответствует абзацу «є» пп. 138.10.3 и п. 138.10 ст. 138 Налогового кодекса включается в расходы плательщика налогов.

Предприятие-налогоплательщик обязано вести учет покупателей в случае осуществления гарантийных замен, получивших данную услугу по замене или ремонту. Ведомство уточняет, что при определении налогоплательщиком расходов на ремонт или гарантийные замены товаров, цена которых не компенсируется покупателем, действует Порядок учета покупателей, получивших гарантийную замену товаров или услуг по гарантийному ремонту или обслуживанию.

Согласно п.3 Порядка учета при осуществлении гарантийных замен или при гарантийном ремонте налогоплательщик должен вести отдельный учет покупателей, которые получили такую замену, в том числе осуществленных и через третьих лиц. То есть предприятие или ФЛП обязаны самостоятельно вести Книгу учета в бумажной или электронной форме.

Не учитываются при определении объекта налогообложения расходы на гарантийный ремонт или замену продукции, проданной юридическим лицам, т.к. на них не распространяются нормы законодательства по защите прав потребителей.

Также уточняется, что поскольку продавцы несут расходы на гарантийный ремонт или замену товара, на них распространяются ограничения, согласно пп. 140.1.4 п. 140.1 ст. 140 НК, в части расходов на гарантийный ремонт и замену продукции проданную юрлицам.

Раздел V Налогового Кодекса разъясняет порядок определения объекта налогообложения НДС, порядок формирования налоговых обязательств и налогового кредита по НДС. Право импортеров на включение в налоговый кредит сумм НДС, входящих в стоимость услуг по гарантийному ремонту (обслуживанию) импортируемых электротоваров, и необходимости уплаты налогов на стоимость ремонта (обслуживания), зависит от договорных отношений между поставщиком продукции и импортерами. Также в данную схему входят договоренности между импортерами и компаниями, непосредственно осуществляющими ремонт (обслуживание), а также от источников покрытия расходов по операциям по предоставлению услуг по гарантийному ремонту (обслуживанию).

 

По материалам ЮРЛИГА